Optimizing Internal Audit as a Pillar of Managerial Control: A Literature Review
DOI:
https://doi.org/10.58857/JFAE.2025.v02.i01.p05Keywords:
Internal Audit, Managerial Control, Risk Management, Literature Review, Strategic TransformationAbstract
Internal audit plays a strategic role in managerial control, particularly in the face of the complexity and dynamics of the modern, uncertain business environment. This study aims to analyze the role, challenges, and optimization strategies of the internal audit function through a literature review approach. The main focus of this study is how internal audit contributes to the effectiveness of control systems, improving governance, and strengthening risk management within organizations. The findings of the literature review indicate that internal audit effectiveness is significantly influenced by factors such as auditor competence, level of independence, top management support, and the use of information technology in the audit process.
In addition to highlighting critical success factors, this study also identified several key challenges in internal audit implementation, including limited human resources, resistance to change, and rapid regulatory and technological developments. Therefore, optimization strategies are needed, such as enhancing auditors' professional capacity, adopting data-driven audit technology, and strengthening communication between auditors and management. The study concludes that internal audit needs to transform from a traditional oversight function into a proactive, adaptive, and collaborative strategic partner in driving the achievement of organizational goals. The implications of this research provide direction for developing more relevant and competitive internal audit practices in the digital era.
Downloads
References
Amalia, D. R., Farismana, R., & Pramadhana, D. (2024). Rancang Bangun Sistem Informasi Administrasi Desa (SIAD) Berbasis Web Di Desa Sleman. Prosiding Industrial Research Workshop and National Seminar, 15(1), 125–130. https://doi.org/10.35313/irwns.v15i1.6191
Anggara, A. (2021). Pengaruh Alokasi Dana Desa Dan Badan Usaha Milik Desa Terhadap Pendapatan Asli Desa. Jurnal Syntax Admiration, 2(3), 377–387. https://doi.org/10.46799/jsa.v2i3.200
Arfiansyah, M. A. (2020). Pengaruh Sistem Keuangan Desa Dan Sistem Pengendalian Intern Pemerintah Terhadap Akuntabilitas Pengelolaan Dana Desa. Jifa (Journal of Islamic Finance and Accounting), 3(1), 67–82. https://doi.org/10.22515/jifa.v3i1.2369
Auliantari, B. F., Indriani, E., & Mariadi, Y. (2022). Implementasi Pengelolaan Dana Desa Menggunakan Aplikasi Siskeudes Di Desa Jatisela. Jurnal Riset Mahasiswa Akuntansi, 2(3), 416–433. https://doi.org/10.29303/risma.v2i3.255
Bantara, P. H., Subagja, I. K., Hakim, A., Ermanto, C., & Ali, A. (2024). Strategi Peningkatan Manajemen Keuangan BUM Desa: Analisis Kinerja, Tantangan, Dan Rekomendasi Kebijakan. Comserva Jurnal Penelitian Dan Pengabdian Masyarakat, 4(3), 470–476. https://doi.org/10.59141/comserva.v4i3.1396
Budiati, Y., Sugiyanto, E. K., & Niati, A. (2020). Pengaruh GCG Terhadap Kinerja Pengelolaan Dana Desa Dengan Moderasi Sistem Pengendalian Internal. Ekuitas (Jurnal Ekonomi Dan Keuangan), 3(4), 425–444. https://doi.org/10.24034/j25485024.y2019.v3.i4.4127
Faizah, A., & Sari, R. M. (2022). Analisis Penerapan Aplikasi Sistem Keuangan Desa (Siskeudes) Dalam Pengelolaan Keuangan Di Desa Banyudono Kecamatan Dukun. Jesya (Jurnal Ekonomi & Ekonomi Syariah), 5(1), 763–776. https://doi.org/10.36778/jesya.v5i1.539
Firmansyah, A. (2025). Optimalisasi BUMDes Di Indonesia Melalui Srategi Digitalisasi, Penguatan Modal Sosial, Tata Kelola Keuangan, Dan Peran Pemerintah Desa. Journal of Law Administration and Social Science, 5(1), 34–45. https://doi.org/10.54957/jolas.v5i1.1143
Hanifa, L., Amalia, A., Sugianto, R., & Defilia, D. (2022). Pelatihan Penyusunan Laporan Keuangan Badan Usaha Milik Desa Berdasarkan Standar Akuntansi Keuangan Di Desa Kabawakole. Jurnal Pengabdian Multidisiplin, 2(3), 98–104. https://doi.org/10.51214/japamul.v2i3.344
Hapsari, W. R., Syaflan, M., & Ambarwati, L. (2023). Analisis Kompetensi Sdm, Sistem Pengendalian Internal Dan Locus of Control Terhadap Pencegahan Kecurangan (Fraud) Pada Manajemen Dana Desa Di Kabupaten Bantul Daerah Istimewa Yogyakarta Tahun 2023. Jurnal Ilmiah Manajemen Ekonomi & Akuntansi (Mea), 7(3), 1914–1934. https://doi.org/10.31955/mea.v7i3.3540
Harefa, L. (2023). Penerapan Sak Etap Pada Koperasi Dalam Penyajian Laporan Keuangan (Studi Kasus Koperasi Konsumen Tokosa Sahabat Sejati Gunungsitoli). Jurnal Emba Jurnal Riset Ekonomi Manajemen Bisnis Dan Akuntansi, 11(4), 249–260. https://doi.org/10.35794/emba.v11i4.50535
Hermawansyah, A., Ramli, R., Azmi, I. F., & Muhammad, A. (2023). Analisis Pelaksanaan Fungsi Pengawasan Badan Permusyawaratan Desa Terhadap Pengelolaan Keuangan Desa. Jurnal Good Governance, 19(2), 101–116. https://doi.org/10.32834/gg.v19i2.624
Husna, A., & Rahayu, S. (2023). Pengaruh Akuntabilitas, Transparansi, Dan Partisipasi Masyarakat Terhadap Pengelolaan Alokasi Dana Desa Studi Kasus Pada Pemerintah Desa Kecamatan Gantarang Kab.Bulukumba Provinsi Sulawesi Selatan. Ekombis Review Jurnal Ilmiah Ekonomi Dan Bisnis, 11(1). https://doi.org/10.37676/ekombis.v11i1.2871
Ice, M. N., Ardiani, L., & Kurnia, K. (2023). Determinan Akuntabilitas Pengelolaan Keuangan Desa Dengan Pemanfaatan Teknologi Informasi Sebagai Variabel Moderasi. Owner, 7(4), 3207–3219. https://doi.org/10.33395/owner.v7i4.1831
Ichsan, T. A., Safuridar, S., & Syahputra, R. (2023). Systematic Literature Review: Analisis Pengelolaan Alokasi Dana Desa (Add) Dalam Upaya Pembangunan Desa. Muqaddimah, 1(1), 162–168. https://doi.org/10.59246/muqaddimah.v1i1.96
Irwandi, I., Arfa, N., Suhermi, S., Yarni, M., & Bafadhal, F. (2022). Implementasi Aplikasi Sistem Keuangan Desa Dalam Pengelolaan Administrasi Keuangan Di Kecamatan Sungai Gelam Kabupaten Muaro Jambi. Jurnal Komunikasi Hukum (Jkh), 8(1), 183–192. https://doi.org/10.23887/jkh.v8i1.43879
Izzalqurny, T. R., Hikami, A., Christy, G. G., & Permatasari, F. P. (2022). Penyuluhan Aplikasi Sistem Keuangan Desa (Siskeudes) Untuk Meningkatkan Kemampuan Perangkat Desa Di Desa Duwet Krajan. Jurnal Graha Pengabdian, 4(1), 57. https://doi.org/10.17977/um078v4i12022p57-67
Junedi, J., Handayani, L. S., & Gopar, I. A. (2025). Pelatihan Pengelolaan Transaksi Digital: Penggunaan QR Code Mendukung Literasi Keuangan UMKM Di Desa Cikedokan. Lentera Pengabdian, 2(04), 390–396. https://doi.org/10.59422/lp.v2i04.735
Mahayani, N. L. A. (2017). Prosocial Behavior Dan Persepsi Akuntabilitas Pengelolaan Dana Desa Dalam Konteks Budaya Tri Hita Karana. Jurnal Ilmiah Akuntansi Dan Bisnis, 12(2), 129–144. https://doi.org/10.24843/jiab.2017.v12.i02.p07
Monoarfa, R., Noholo, S., & Ahmad, S. H. (2023). Pendampingan Penyusunan Laporan Keuangan BUMDes Di Desa Huwongo Kecamatan Paguyaman Kabupaten Boalemo. Mopolayio Jurnal Pengabdian Ekonomi, 2(2), 89–97. https://doi.org/10.37479/mopolayio.v2i2.60
Nadaa, D., & Priyanti, E. (2023). Inovasi Digital Dalam Pelaksanaan Penggunaan Aplikasi SISKEUDES. Matra Pembaruan, 7(1), 61–73. https://doi.org/10.21787/mp.7.1.2023.61-73
Nugrahaningsih, P., Rahmawati, L. D. A., Arista, D., & Ardila, L. N. (2022). Knowledge Transfer for Community Development Dengan Aplikasi Excel PKN Stan Pada Penyusunan Laporan Keuangan Bumdes (Studi Pada Bumdes Multi Guna Desa Sidomulyo, Madiun). Kumawula Jurnal Pengabdian Kepada Masyarakat, 5(2), 196. https://doi.org/10.24198/kumawula.v5i2.36321
Nurhasan, Y., Yuliyanti, P., Solihah, D. Y., Maysaputri, R. H., & Ardan, T. S. (2025). Penerapan Digitalisasi Dalam Pengembangan Umkm Desa Melalui Program KKNM Desa Cibuluh, Kecamatan Tanjungsiang Kabupaten Subang. Jkpemasfia, 2(2), 78–84. https://doi.org/10.37950/s86z2g16
Nurliana, N. (2023). Implementasi Prinsip-Prinsip Good Governance Dalam Pengelolaan Keuangan Desa. Jurnal Riset Kajian Teknologi Dan Lingkungan, 6(1), 076–085. https://doi.org/10.58406/jrktl.v6i1.1252
Pancane, I. W. D., I Putu Gede Radithya Gusmana, & Arniti, N. K. (2025). Penyuluhan Penggunaan Aplikasi Keuangan Digital Untuk Mendukung Kemajuan UMKM Di Desa Tonja. Jurnal Abdi Masyarakat Indonesia, 5(3), 809–816. https://doi.org/10.54082/jamsi.1793
Peraturan Menteri Dalam Negeri Nomor 20 Tahun 2018 tentang Pengelolaan Keuangan Desa. (2018). [Peraturan Perundang-Undangan].
Purba, N. H., & Ginting, B. B. (2024). Tinjauan Perencanaan Pengelolaan Keuangan Desa Di Desa Mariah Padang. Jurnal Sains Dan Teknologi, 5(3), 810–814. https://doi.org/10.55338/saintek.v5i3.2806
Rahmawati, R., Heriana, T., Sari, M. D., Dewi, S., & Almas, N. (2023). Akuntabilitas Pengelolaan Dana Desa: Kompetensi Aparatur, Pemanfaatan Teknologi Informasi Dan Sistem Pengendalian Internal. Jurnal Minfo Polgan, 12(1), 1533–1542. https://doi.org/10.33395/jmp.v12i1.12881
Rosnidah, I., Johari, R. J., Musyaffi, A. M., Marota, R., & Muna, A. (2022). E-Government Finance System Readiness for Village Government Employees: Lessons From Indonesia. General Management, 23(189), 239–244. https://doi.org/10.47750/qas/23.189.27
Salam, U., Dzikrullah, M. T., Febriyanti, D. P., & Adinata, R. E. (2023). Enhancing Village Empowerment: Strategic Analysis of Using the Siskeudes Application in Bungah Village. Journal of Office Administration Education and Practice, 3(1), 36–51. https://doi.org/10.26740/joaep.v3n1.p36-51
Sarinastiti, N. V., & Bhilawa, L. (2023). Kepemimpinan Kepala Desa Dan Pengawasan Masyarakat Dalam Mewujudkan Akuntabilitas Pengelolaan Dana Desa. Jurnal Akademi Akuntansi, 6(2), 199–214. https://doi.org/10.22219/jaa.v6i2.26417
Susilowati, A. P. E., Rachmawati, R., & Rijanta, R. (2025). Smart Village Concept in Indonesia: ICT as Determining Factor. Heliyon, 11(1), e41657. https://doi.org/10.1016/j.heliyon.2025.e41657
Suyatna, R. (2021). Evaluasi Pengelolaan Keuangan Desa Di Provinsi Banten (Studi Kasus Kabupaten Serang). Journal of Public Policy and Applied, 3(1), 1–23. https://doi.org/10.32834/jplan.v3i1.284
Ubed, R. S., Ariutama, I. G. A., & Yudanto, A. A. (2017). An Analysis of Technology Acceptance Model With Extensions in Affective Components and Anxiety for Village Financial System (Siskeudes), a Case Study in Tangerang District, Indonesia. Proceedings of the International Conference on Business and Management Research (ICBMR 2017). https://doi.org/10.2991/icbmr-17.2017.47
Wahyuni, A., Zhalfa, E., Saputra, M. A., & Meihan, A. M. (2024). Literasi Digital Sebagai Upaya Mewujudkan Masyarakat Melek Teknologi. Jurnal Pembelajaran Pemberdayaan Masyarakat (Jp2m), 5(1), 163–171. https://doi.org/10.33474/jp2m.v5i1.21507
Widiantari, N. N. A., & Yuliantari, N. P. Y. (2023). Effectiveness of Implementing the Village Financial System in Increasing the Accountability of Village Financial Reports. Management and Applied Social Studies Review, 1(2), 79–87. https://doi.org/10.32795/massiv.v1i2.5031
Widyatama, A., Novita, L., & Diarespati, D. (2017). Pengaruh Kompetensi Dan Sistem Pengendalian Internal Terhadap Akuntabilitas Pemerintah Desa Dalam Mengelola Alokasi Dana Desa (Add). Berkala Akuntansi Dan Keuangan Indonesia, 2(2). https://doi.org/10.20473/baki.v2i2.4762
Witak, M. N. M., Angi, Y. F., & Kiak, N. T. (2023). Efektivitas Penerapan Aplikasi Sistem Keuangan Desa Dalam Meningkatkan Akuntabilitas Laporan Keuangan Desa Aulesa Kecamatan Ile Ape Timur Kabupaten Lembata. Comserva Jurnal Penelitian Dan Pengabdian Masyarakat, 3(08), 3363–3388. https://doi.org/10.59141/comserva.v3i08.1110
